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米乐m6手机版:财务部管帐司发布2022年第二批政府管帐施行问答

作者:m6米乐娱乐苹果app下载 出处:米乐体育M6苹果下载

  2022年11月15日,财务部管帐司发布2022年第二批政府管帐施行问答(27个),内容触及预付金钱(4个)、出资(3个)、固定财物(7个)、无形财物(2个)、公共基础设备(2个)、敷衍员工薪酬(2个)、净财物及预算结余(3个)、收入(3个)、预算处理一体化(1个)的管帐处理。相关链接为:。

  问:某作业单位与供货商签定合同购买一批物资,合同约好,供货商担任将该批物资运送至指定地址并承当运送费用,物资宣布后单位付出悉数货款。合同签定当日,供货商宣布该批物资并供给了发货单,该单位据此付出了悉数货款,请问是记入“预付账款”科目,仍是“在途物品”科目?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“预付账款”科目核算单位依照购货、服务合同或协议规矩预交给供给单位(或个人)的金钱,以及依照合同规矩向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款;“在途物品”科目核算单位收购资料等物资时货款已付或已开出商业汇票但没有检验入库的在途物品的收购本钱。本问题中,供货商现已发货,该作业单位也向供货商付出了货款,但物资没有检验入库,该作业单位应当记入“在途物品”科目。

  问:某作业单位与网络服务公司签定了为期一年的服务器租借合同。合同约好,该单位在服务期内可运用网络服务公司的服务器资源,服务器运用费按季交纳,于每季度第1个作业日结算。合同签定后,该单位向网络服务公司付出了首期费用,请问付出时该笔费用在财务管帐下应记入“预付账款”科目,仍是“待摊费用”科目?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“待摊费用”科目核算单位现已付出,但应当由本期和今后各期别离担负的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。网络服务公司供给的服务器资源在合同履约期内持续向该单位供给服务,付出的该笔费用应当在付出当月和本季度剩下月份内平均摊销。故付出该笔费用时,该单位在财务管帐下应当记入“待摊费用”科目,并按月予以摊销。在实务中,假如单位不要求编制中期财务报告,关于未跨年的服务费用,简化起见,单位在财务管帐下能够于付出金钱时直接计入相关费用。

  问:某作业单位员工预借差旅费,告贷产生时,在财务管帐下经过“其他应收款”科目核算,能否一同在预算管帐下借记“作业开销”等科目、贷记“资金总存”科目?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,该单位在告贷产生时,在财务管帐下,依照实践产生的金额,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”等科目,预算管帐可不作处理。单位依据处理需求,也能够在告贷产生时即在预算管帐下进行相应管帐处理,依照实践产生的金额,借记“作业开销”等科目,贷记“资金总存”科目。依据《政府管帐准则准则解说第1号》(财会〔2019〕13号)规矩,年底结账前,单位应当对暂收暂付金钱进行全面收拾,并对归入本年度部分预算处理的暂收暂付金钱进行预算管帐处理。

  问:某作业单位因作业需求为公务用车的加油卡充值,报销时财务管帐是做预付账款仍是库存物品?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“预付账款”科目核算单位依照购货、服务合同或协议规矩预交给供给单位(或个人)的金钱,以及依照合同规矩向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款;“库存物品”科目核算单位在开展事务活动及其他活动中为耗用或出售而贮存的各种资料、产品、包装物、低值易耗品,以及达不到固定财物标准的用具、装具、动植物等的本钱。单位为加油卡充值时,并未实践取得油料,在财务管帐下应当记入“预付账款”科目,后续在运用加油卡加油时,依据加油凭证将预付账款转入相关费用。

  问:某作业单位持有一项长时刻股权出资,依照政府管帐准则准则规矩,应当选用权益法核算。该项长时刻股权出资的账面余额是否必定等于依照单位持有被出资企业的股权份额核算承认的应享有或应分管的被出资企业所有者权益的份额?

  答:依据《政府管帐准则第2号——出资》(财会〔2016〕12号 )规矩,长时刻股权出资在取得时,应当依照实践本钱作为初始出资本钱,因长时刻股权出资取得办法不同,作业单位承认的长时刻股权出资初始入账本钱不必定等于依照持股份额核算承认的被出资企业所有者权益的份额。因而,权益法下长时刻股权出资的账面余额不必定等于依照单位持有被出资企业的股权份额核算承认的应享有或应分管的被出资企业所有者权益的份额。

  可是,依据政府管帐准则准则规矩,作业单位在新旧管帐准则转化时依照权益法调整长时刻股权出资账面余额的,应当依据单位持有被出资企业的股权份额核算承认的应享有或应分管的被出资企业所有者权益的份额,调整新账中长时刻股权出资的账面余额,即此刻长时刻股权出资的账面余额等于依照单位持有被出资企业的股权份额核算承认的应享有或应分管的被出资企业所有者权益的份额。

  问:某作业单位在财物清查过程中,发现该单位持有的一项公司股权,因前史原因没有入账,该项股权契合长时刻股权出资的承认条件,且单位并无出售方案。自该单位持有股权至今该公司完结净利润但未分配股利,因其他股东增资,单位所占股权份额下降、股权价值上升。该作业单位应当怎样进行管帐处理?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)“待处理产业损溢” 科目运用说明,关于财物清查过程中盘盈的非流动财物,如归于以前年度取得的,依照前期过失处理,详细管帐核算应当依照《政府管帐准则第7号——管帐调整》(财会〔2018〕28号)相关规矩进行处理。

  详细而言,该作业单位应当首要依照《政府管帐准则第2号——出资》(财会〔2016〕12号 )的相关规矩,承认该长时刻股权出资的核算办法。假如该长时刻股权出资选用本钱法核算,依照承认的本钱,借记“长时刻股权出资”科目,贷记“待处理产业损溢”科目。假如该长时刻股权出资选用权益法核算(税海涛声收拾),依照承认的本钱,借记“长时刻股权出资——本钱”科目,依照自该单位持有股权至今该公司完结净利润中单位应享有的份额,借记“长时刻股权出资——损益调整”科目,依照因其他股东增资导致该公司所有者权益添加中该单位应享有的份额,借记“长时刻股权出资——其他权益变化”科目,贷记“待处理产业损溢”科目。

  相关股权出资报经同意后,该单位应当依照记入“长时刻股权出资——本钱”及“长时刻股权出资——损益调整”科意图金额,借记“待处理产业损溢”科目,贷记“以前年度盈利调整”科目;依照记入“长时刻股权出资——其他权益变化”科意图金额,借记“待处理产业损溢”科目,贷记“权益法调整”科目。经上述调整后,借记“以前年度盈利调整”科目,贷记“累计盈利”科目。

  单位编制财务报表时,还应当依照《政府管帐准则第7号——管帐调整》(财会〔2018〕28号)相关规矩对相关财务报表予以调整。

  问:某市政府向本市市属国有企业划拨原属本级政府部分的固定财物作为该国有企业的注册资本金,该划拨事务构成的国有企业股权出资的管帐核算主体是政府仍是政府国资处理部分?

  答:《政府管帐准则第2号——出资》(财会〔2016〕12号 ,以下简称2号准则)所称“股权出资”,是指政府管帐主体持有的各类股权出资财物,包含国际金融组织股权出资、出资基金股权出资、企业股权出资等。依据《政府管帐准则准则解说第3号》(财会〔2020〕15号)规矩,政府财务总管帐应当依照财务总管帐准则相关规矩对本级政府持有的各类股权出资财物进行核算。依据国务院和当地人民政府授权、代表本级人民政府对国家出资企业实施出资人责任的单位,与其实施出资人责任的国家出资企业之间不存在股权出资联系,其实施出资人责任的行为不适用2号准则规矩,不作为单位的出资进行管帐处理。因而,本问题中对国有企业股权出资的管帐核算主体应当是政府财务总管帐。

  问:某作业单位在财物清查中,盘盈一批以前年度购入的自用图书。依照财物处理相关规矩,未要求对此类财物进行评价。请问该单位关于盘盈的图书应当怎样承认其入账价值?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,盘盈的固定财物,其本钱依照有关凭证注明的金额承认;没有相关凭证、但依照规矩经过财物评价的,其本钱依照评价价值承认;没有相关凭证、也未经过评价的,其本钱依照重置本钱承认。如无法选用上述办法承认盘盈固定财物本钱的,依照名义金额(人民币1元)入账。依照上述规矩,该单位能够取得该批图书购入时开具的发票的,应当依照发票注明的金额承认其入账本钱;假如无法取得购入发票但标示定价的,应当依照所标示定价的金额承认;没有发票也无法承认定价,但能够在市场上购买到相同图书的,应当依照市场价格承认;如无法选用上述办法承认其入账本钱的,依照名义金额(人民币1元)入账。

  问:某作业单位购入一批无需装置的固定财物,金钱已付出,且该批固定财物在收到后已入账。因疫情原因,该批固定财物在收到后一向存于库房并未启用,请问这期间固定财物是否需求计提折旧?

  答:依据《政府管帐准则第3号——固定财物》(财会〔2016〕12号)规矩,政府管帐主体应当对固定财物计提折旧,但本准则第十七条规矩的固定财物(包含文物和陈列品,动植物,图书、档案;独自计价入账的土地,以名义金额计量的固定财物)在外。此外,固定财物提足折旧后,不管是否持续运用,均不再计提折旧;提早作废的固定财物,也不再补提折旧。除上述景象外,固定财物都需求计提折旧。因而,单位购入的固定财物虽未启用,但不契合不计提折旧的条件,需求按规矩计提折旧。

  问:某科学作业单位承当一项科研项目,因研讨需求置办一台仪器设备,该设备估量运用年限为十年,但该项目履行期为三年,项目到期后该仪器设备的折旧应怎样进行管帐处理?

  答:依据《政府管帐准则第3号——固定财物》(财会〔2016〕12号)及《政府管帐准则第3号——固定财物运用攻略》(财会〔2017〕4号)规矩,政府管帐主体应当合理承认固定财物的运用年限并按月计提折旧,折旧应当依据用处计入当期费用或许相关财物本钱。固定财物折旧年限与项目履行期无直接联系,无需保持共同。假如该单位按项目进行核算,在该科研项目履行期间,该仪器设备的折旧费用应当计入该项意图事务活动费用。项目完毕后,该仪器设备应当持续计提折旧,并依据用处计入当期费用或许相关财物本钱。

  问:依据某市政府布置,市机关事务处理部分拟在新城区新建一批办公楼,该机关事务处理部分决议由其部属作业单位代为制作,项目预决算均由该作业单位填写。该作业单位是应当作为制作单位仍是代建单位进行管帐处理?

  答:依据《根本制作财务规矩》(财务部令第81号)规矩,根本制作项目预决算由制作单位填写。依据《政府管帐准则准则解说第2号》(财会〔2019〕24号)规矩,根本制作项目应当由担任编报根本制作项目预决算的单位(即制作单位)作为管帐核算主体。因而,该作业单位应当作为制作单位进行管帐处理。

  问:基建项目产生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助大众造林、水土保持、城市美化等开销,是否应当悉数作为待核销基建开销处理?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“在建工程——待核销基建开销”科目,核算制作项目产生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助大众造林、水土保持、城市美化等不能构成财物的基建出资开销。因而,基建项目产生的上述开销,契合财物承认条件的,应当计入财物价值;不契合财物承认条件的,应当作为待核销基建开销处理。

  问:某作业单位地点办公楼是以前年度由其他政府部分无偿调拨给其运用,该单位在接纳办公楼时并未进行相关的管帐处理。现在假如要对该办公楼进行账务处理,应该怎样入账?

  答:依据《政府管帐准则第3号——固定财物》(财会〔2017〕4号)规矩,通常情况下,单位购入、换入、承受捐献、无偿调入不需装置的固定财物,在固定财物检验合格时承认。单位应当依照《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)及《政府管帐准则准则解说第1号》(财会〔2019〕13号)关于无偿调入财物的规矩进行管帐处理。

  未依照上述规矩履行的,应作为前期过失,依据《政府管帐准则第7号——管帐调整》(财会〔2018〕28号)相关规矩进行管帐处理,借记“固定财物”科目,贷记“以前年度盈利调整”科目。

  问:某行政单位已交付运用但没有处理竣工财务决算手续的固定财物,在以前年度一向在该单位“在建工程”科目核算,现已处理竣工决算手续,并将在建工程转为固定财物。依照政府管帐准则准则规矩,单位自行制作的工程项目在竣工检验合格交付运用时就应当转为固定财物,并开端计提折旧。请问在竣工决算后转为固定财物时是否需求补提以前年度未计提的折旧?

  答:依据《政府管帐准则第3号——固定财物》(财会〔2016〕12号)规矩,已交付运用但没有处理竣工财务决算手续的固定财物,应当依照估量价值入账。单位应当对暂估入账的固定财物计提折旧(依据政府管帐准则准则规矩无需计提折旧的在外)。该行政单位未依照准则履行,应作为前期过失,依据《政府管帐准则第7号——管帐调整》(财会〔2018〕28号)相关规矩进行管帐处理。

  答:依据《政府管帐准则第4号——无形财物》(财会〔2016〕12号,以下简称4号准则)规矩,无形财物是指政府管帐主体操控的没有什物形状的可辨认非钱银性财物。财物满意下列条件之一的,契合无形财物界说中的可辨认性标准:(1)能够从政府管帐主体中别离或许区别出来,并能独自或许与相关合同、财物或负债一同,用于出售、搬运、颁发答应、租借或许交流。(2)源自合同性权力或其他法定权力,不管这些权力是否能够从政府管帐主体或其他权力和责任中搬运或许别离。政府网站域名是政府网站的根本组成部分和重要身份标识,依照国家有关政府网站域名处理的规矩,政府网站主管单位共同审阅把关政府网站域名的注册、改变和刊出作业,政府网站主办单位要依照“谁开设、谁请求、谁运用、谁担任”的准则处理政府网站域名,不得将已注册的政府网站域名私行转给其他单位或个人运用。因而,政府网站域名不契合无形财物界说中的可辨认性标准,在政府管帐核算中不该独自承以为一项无形财物。

  问:某作业单位托付一家公司规划开发一款运用程序并由该公司担任后期保护,合同约好开发期限为1年,后期保护期限为5年。该作业单位付出了相关金钱,公司开具了发票,发票内容为“技能服务费”。请问开发该运用程序付出的金钱是直接计入费用仍是计入无形财物?应怎样进行账务处理?

  答:依据《政府管帐准则第4号——无形财物》(财会〔2016〕12号)规矩,政府管帐主体托付软件公司开发的软件,视同外购无形财物。假如合同能够清晰区别开发价格和后期保护价格,且后期保护能够作为公司一项独自服务对外出售的,该作业单位应当依照合同承认的开发价格,借记“无形财物”科目,依照合同承认的后期保护价格,借记“长时刻待摊费用”科目,依照合同总金额,贷记“银行存款”等科目。假如合同无法清晰区别开发价格和后期保护价格,或尽管区别了开发价格和后期保护价格,但后期保护与该运用程序高度相关、无法作为一项独自服务对外出售的,单位应当依照合同价格,借记“无形财物”科目,贷记“银行存款”等科目。

  问:高等学校等作业单位在职人员发放的年终一次性绩效奖赏、平常发放的课时费等归入绩效薪酬规模的薪酬,在财务管帐处理中应当经过“敷衍员工薪酬”科目核算,仍是在发放时直接计入费用?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“敷衍员工薪酬”科目核算依照有关规矩敷衍给员工(含长时刻聘任人员)及为员工付出的各种薪酬,包含根本薪酬、国家共同规矩的补助补助、标准补助补助(绩效薪酬)、变革性补助、社会保险费(如员工根本养老保险费、工作年金、根本医疗保险费等)、住宅公积金等。因而,年终一次性发放的绩效奖赏、平常发放的课时费均归于绩效薪酬的规模,应经过“敷衍员工薪酬”科目核算。

  问:行政作业单位在职人员出差取得的差旅费补助,在财务管帐处理中应当经过“敷衍员工薪酬——其他个人收入”科目核算吗?

  答:依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,“敷衍员工薪酬——其他个人收入”核算除根本薪酬(含离退休费)、国家共同规矩的补助补助、标准补助补助(绩效薪酬)、变革性补助、社会保险费(如员工根本养老保险费、工作年金、根本医疗保险费等)、住宅公积金以外的其他敷衍给员工(含长时刻聘任人员)及为员工付出的薪酬。通常情况下,经过“敷衍员工薪酬”科目核算的开销在“部分预算开销经济分类科目”中归于“薪酬福利开销”或“对个人和家庭的补助”。差旅费补助在“部分预算开销经济分类科目”中归于“产品和服务开销”,财务管帐处理中应当在产生时直接计入相关费用,不经过“敷衍员工薪酬——其他收入”科目核算。

  问:某作业单位担任城市美化处理,购买了一批用于美化储藏的林木,养在林场,单价每株几千元到几万元不等,其购买的林木是否记入“公共基础设备”科目?假如林木被用于公园、行政作业单位内部及市政道路应记入什么科目?

  答:担任城市美化处理的作业单位购入的用于美化储藏的林木,养在林场,不该记入“公共基础设备”科目,能够参照《政府管帐准则第6号——政府储藏物资》(财会〔2017〕23号)相关规矩,作为政府储藏物资进行管帐核算。储藏的林木用于公园、市政道路美化的,应当由公园、市政道路处理部分作为公共基础设备(市政基础设备)进行管帐核算;储藏的林木用于行政作业单位内部美化,契合固定财物入账条件的,应当由相关行政作业单位作为固定财物进行管帐核算。

  问:某市政府将本级政府部分处理的部分公共基础设备交由相关国有企业运营,这些基础设备是应该由本级政府相关部分作为管帐主体进行承认,仍是由运营企业作为管帐主体进行承认?

  答:依照《政府管帐准则第5号——公共基础设备》(财会﹝2017﹞11号)等相关规矩,通常情况下,政府管帐主体操控的公共基础设备,应当由按规矩对其负有处理保护责任的政府管帐主体予以承认;负有处理保护公共基础设备责任的政府管帐主体经过政府购买服务托付企业或其他主体代为处理保护公共基础设备的(税海涛声收拾),该公共基础设备应当由托付方予以承认。关于政府将其特许运营权颁发企业的公共基础设备,政府方应当依照《政府管帐准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》(财会〔2019〕23号)及其运用攻略的相关规矩承认记账主体;关于企业操控的公共基础设备,由企业依照企业管帐准则准则进行核算。

  关于公路水路、水利等公共基础设备记账主体的承认,还应遵从《关于进一步加强公路水路公共基础设备政府管帐核算的告诉》(财会﹝2020﹞23号)、《关于进一步加强水利基础设备政府管帐核算的告诉》(财会﹝2021﹞29号)等规矩。

  问:依据《作业单位财务规矩》和政府管帐准则准则有关要求,作业单位应当依照规矩计提专用基金。某科学作业单位预算管帐本年结余为正数,财务管帐本期盈利为负数时,是否需求计提专用基金?

  答:依照《作业单位财务规矩》(财务部令108号)规矩,专用基金包含员工福利基金和其他专用基金。员工福利基金是指依照非财务拨款结余的必定份额提取以及依照其他规矩提取转入,用于单位员工的团体福利设备、团体福利待遇等的资金。其他专用基金是指除员工福利基金外,依照有关规矩提取或许设置的专用资金。专用基金余额较多的,应当下降提取份额或许暂停提取。各项基金的提取份额和处理办法,国家有共同规矩的,依照共同规矩履行;没有共同规矩的,由主管部分会同本级财务部分承认。

  依据《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)规矩,年底,该科学作业单位依据相关规矩从本年度非财务拨款结余或运营结余中提取专用基金的,依照预算管帐下核算的提取金额,在财务管帐下,借记“本年盈利分配”科目,贷记“专用基金”科目。一同,在预算管帐下,借记“非财务拨款结余分配”科目,贷记“专用结余”科目。

  问:《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》中规矩,从科研项目预算收入中计提项目处理费或直接费时,依照提取金额,预算管帐借记“非财务拨款结转”科目,贷记“非财务拨款结余”科目;《政府管帐准则准则解说第2号》第三点“关于从财务科研项目中计提项目直接费或处理费的账务处理”规矩,在计提项目直接费或处理费时预算管帐不做处理。上述规矩中的“科研项目”和“财务科研项目”怎样进行区别?

  答:《政府管帐准则准则解说第2号》(财会〔2019〕24号)所称“财务科研项目”,是指从本级政府财务部分直接拨款的科研项目;《政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号)中所称“科研项目”,是指“财务科研项目”以外的项目,二者以是否直接从本级政府财务部分取得拨款为区别依据。

  问:作业单位预算管帐专用结余的计提数有必要与财务管帐下的专用基金的计提数共同吗?

  答:专用结余核算的是作业单位依照规矩从非财务拨款结余或运营结余中提取的资金;专用基金核算的是作业单位依照规矩提取或设置的具有专门用处的净财物,包含从非财务拨款结余或运营结余中提取、从收入中提取、以及按有关规矩设置的专用基金,二者核算规模不完全共同。其间,关于从非财务拨款结余或运营结余中提取的专用基金和专用结余,两者计提数应当是共同的。

  问:政府管帐准则下,作业单位收到的科研项目课题经费,应当在何时承认收入?作业单位为科研项目供给配套经费应当怎样进行管帐处理?

  答:依据政府管帐准则准则相关规矩,作业单位收到科研项目课题经费时,按收到的资金金额,在财务管帐下借记“银行存款”等科目,贷记“预收账款”科目;在预算管帐下借记“资金总存”科目,贷记“作业预算收入”科目。单位依照科研合同完结进展承认收入时,在财务管帐下借记“预收账款”科目,贷记“作业收入”科目;预算管帐不作处理。单位承认合同完结进展,应依据事务本质,挑选累计实践产生的合同本钱占合同估量总本钱的份额、现已完结的合同作业量占合同估量总作业量的份额、现已完结的时刻占合同期限的份额、实践测定的竣工进展等办法。

  作业单位为科研项目供给的配套经费,在单位内部同意立项并树立独立的课题账号后,单位预算处理部分在预算额度内划转课题预算,以确保项目履行过程中独自核算与实时监控,财务部分不承认收入。

  问:某科学作业单位作为牵头单位承当国家科技专项项目,单位实有资金账户收到相关部分(非本级政府财务部分)拨付的项目经费,其间部分经费需转拨给其他单位,该单位应当怎样进行管帐处理?

  答:依据《关于科学作业单位履行〈政府管帐准则——行政作业单位管帐科目和报表〉的补充规矩》(财会〔2018〕23号),假如其他单位归于项目任务书或合同书中清晰注明的合作单位,牵头单位收到付款方拨付的金钱时,在财务管帐下,依照收到的金钱金额,借记“银行存款”等科目,贷记“预收账款”科目;一同,在预算管帐下,依照相同的金额,借记“资金总存——钱银资金”科目,贷记“作业预算收入”科目。依照合同规矩将合作项目款转拨合作单位时,在财务管帐下,依照实践转拨的金额,借记“预收账款”科目,贷记“银行存款”等科目;一同,在预算管帐下,依照相同的金额,借记“作业预算收入”科目[转拨当年收到的合作项目款]或“非财务拨款结转”科目[转拨以前年度收到的合作项目款],贷记“资金总存——钱银资金”科目。

  假如其他单位不归于项目任务书或合同书中清晰注明的合作单位,牵头单位转拨给其他单位的金钱应当依照向其他单位购买产品或服务进行管帐处理。在财务管帐下,依照收到的金钱金额,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;在预算管帐下,依照收到的金钱金额,借记“资金总存——钱银资金”科目,贷记“作业预算收入”科目。单位向其他单位付出金钱时,依照付出的金额,在财务管帐下,借记“事务活动费用”、“预付账款”等科目,贷记“银行存款”科目;在预算管帐下,依照付出的金额,借记“作业开销”科目,贷记“资金总存——钱银资金”科目。

  问:某作业单位在本年12月与企业签定一项技能服务合同,合同约好该项目于下年度1月发动,且该合同相关收入已归入该单位下一年度部分预算。本年底,该单位按合同约好收到企业付出的首期合同款,已存入该单位实有资金账户。关于该笔金钱,该单位应该怎样进行管帐处理?

  答:依据《政府管帐准则准则解说第1号》(财会〔2019〕13号)规矩,关于应当归入下一年度部分预算处理的暂收金钱,作业单位在收到金钱时,借记“银行存款”等科目,贷记“其他敷衍款”科目;本年度不做预算管帐处理。待下一年,财务管帐中,单位应当依照合同完结进展分期承认相关收入,借记“其他敷衍款”科目,贷记有关收入科目;一同在预算管帐中,依照暂收金钱的金额一次性承认相关收入,借记“资金总存”科目,贷记有关预算收入科目。

  问:某作业单位实施预算处理一体化变革后,财务部分不再向单位零余额账户下达用款额度,该单位按规矩不再运用“零余额账户用款额度”管帐科目,但单位在署理银行开立的零余额账户仍有产生额,是否还需挂号零余额账户银行存款日记账?

  答:本问题中,该单位零余额账户仅用于资金付出,并不反映财物存量。因而,单位能够不挂号零余额账户银行存款日记账。



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